Resolución Nº 904

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Republica Bolivariana de Venezuela Ministerio de Finanzas Nº 904 Caracas, 14-03-2002 191º de la Independencia de 143º de la Federación De conformidad con lo establecido en los artículos 125 y 136 del Código Orgánico Tributario, en concordancia con lo establecido en los artículos 85, 86 y 88 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, y artículos 22, 23, 133 y 135 de su reglamento general, este Despacho, Resuelve Artículo 1ºLos contribuyentes a que se refiere el artículo 7º de la Ley de Impuesto sobre la Renta, o aquellas personas a que se refiere el artículo 40 del Código Orgánico Tributario, que de conformidad con lo previsto en los artículos 80, 81, 82 y 83 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, estén obligados a presentar declaración definitiva o estimada, deberán determinar sus enriquecimientos, autoliquidar el impuesto y pagarlo en oficinas receptoras de fondos nacionales, según las condiciones y procedimientos señalados en la presente Resolución. Artículo 2ºLa declaración definitiva y estimada deberá ser elaborada y presentada, por parte de los sujetos referidos en el artículo 1º de la presente Resolución, exclusivamente en la moneda de curso legal, y conforme a lo establecido en el artículo 136 del Código Orgánico Tributario. Artículo 3ºLos contribuyentes a que se hace referencia el artículo 1º de la presente Resolución, para efectuar la autoliquidación, presentar sus declaraciones de impuesto y efectuar el pago correspondiente, si lo hubiere, podrán optar por las siguientes modalidades: 1. Formularios y formas impresas. 2. Procedimientos y medios electrónicos o magnéticos. Las modalidades indicadas en este artículo serán suministradas por el Servicio Nacional de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). Artículo 4ºEl impuesto autoliquidado resultante de la declaración definitiva se pagará en una o varias porciones conforme a las modalidades que se especifica a continuación: 1. En los casos de declaración definitiva de las personas naturales, el impuesto derivado de la declaración de rentas podrá ser pagado hasta en tres (3) porciones de iguales montos. Si la división en porciones no es exacta, la diferencia se incluirá en la primera porción. Si el contribuyente opta por pagar en una (1) sola porción, el pago se realizará conjuntamente con la presentación de la declaración definitiva. Si es en dos (2) porciones la primera porción se pagará conjuntamente con la presentación de la declaración definitiva y la segunda veinte (20) días continuos después de haber presentado la declaración de rentas respectivas. Y si opta por tres (3) porciones, la primera se pagará conjuntamente con la declaración definitiva, la segunda, veinte (20) días continuos después, y la tercera cuarenta (40) días continuos después de haber presentado la declaración de rentas respectiva. El contribuyente persona natural que no presente la declaración definitiva dentro del plazo establecido, deberá pagar la totalidad del impuesto en una (1) sola porción, sin perjuicio de la aplicación de las sanciones correspondientes. La falta de pago, el pago incompleto o el pago fuera del término del vencimiento de alguna de las porciones, hará exigible la totalidad del saldo adecuado. 2. En los casos de declaración definitiva de contribuyentes diferentes a las personas naturales, el impuesto derivado de su declaración de rentas será pagado en una (1) sola porción dentro del plazo concedido para presentar la declaración definitiva. Artículo 5ºEl anticipo del impuesto que resulte de la declaración estimada de los contribuyentes que realicen actividades distintas a la explotación de minas e hidrocarburos y actividades conexas, se pagará conforme a las siguientes modalidades: 1. Cuando se trate de personas naturales, podrá ser cancelado hasta en cuatro (4) porciones de iguales montos. En el caso que la división en porciones no sea exacta, la diferencia se incluirá en la primera porción. Si opta por pagar en una sola porción, ésta se pagará conjuntamente con la declaración estimada. Si opta por cancelar en dos (2) o más porciones, la primera porción se pagará conjuntamente con la presentación de la declaración estimada y las porciones restantes se pagarán mensual y consecutivamente. 2. Cuando se trate de contribuyentes diferentes a las personas naturales, podrá ser cancelado hasta en nueve (9) porciones de iguales montos. En le caso de que la división en porciones no sea exacta, la diferencia se incluirá en la primera porción. Si opta por pagar en una sola porción, ésta se pagará conjuntamente con la declaración estimada. Si opta por cancelar en dos (2) o mas porciones, la primera porción se pagará conjuntamente con la presentación de la declaración estimada y las porciones restantes se pagarán mensual y consecutivamente. Artículo 6ºEl anticipo del impuesto que resulte de la declaración estimada de los contribuyentes que realicen actividades mineras, de hidrocarburos y conexas, deberá fraccionarse en doce (12) porciones de iguales montos, pagaderas mensual y consecutivamente. En el caso que la división en porciones no sea exacta, la diferencia se incluirá en la primera porción. La primera porción, se pagará dentro de los catorce (14) días siguientes al vencimiento del término para presentar la declaración estimada y las porciones restantes, dentro de los diez (10) últimos días de cada uno de los once (11) meses calendarios subsiguientes al vencimiento del plazo fijado para el pago de la primera porción. Artículo 7ºA los efectos de la autoliquidación y pago del impuesto a que se contrae la presente Resolución, los contribuyentes deberán emplear los formularios y formas impresas, o formatos electrónicamente impresos, que edite o autorice el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). Artículo 8ºEn los casos que las declaraciones a que hacen referencia los artículos 4º, 5º y 6º de la presente Resolución, se efectúen a través de medios electrónicos autorizados por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), las mismas sólo se considerarán presentadas en el momento en que se efectúe el pago de la primera o única porción, si la hubiere, según sea el caso. Las declaraciones elaboradas por los contribuyentes a través de medios electrónicos, en las cuales no resulte impuesto a pagar, las mismas se entenderán presentadas al momento de su envío en forma electrónica. Artículo 9ºCuando la presentación de la declaración estimada se efectúe fuera del plazo previsto, deberá anexar a ésta los comprobantes de pago de las porciones vencidas y las restantes, si las hubiere, deberán ser pagadas de conformidad con lo establecido en los artículos 5º y 6º de la presente Resolución, sin perjuicio de la aplicación de las sanciones correspondientes. Artículo 10ºLa falta de pago, el pago incompleto o el pago fuera del término del vencimiento de alguna de las porciones derivadas de las declaraciones estimadas y definitivas, causarán los correspondientes intereses moratorios dispuestos en el Artículo 66 del Código Orgánico Tributario. Artículo 11ºLos contribuyentes que incumplan las disposiciones contenidas en la presente Resolución, serán sancionados de conformidad con lo establecido en el Código Orgánico Tributario. Artículo 12ºDe conformidad con lo establecido en los numerales 1, 2, 9 y 33 del artículo 4 de la Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), el Superintendente Nacional del referido Servicio, podrá modificar las modalidades de declaración y pago establecidas en la presente Resolución, así como dictar las disposiciones relativas a la declaración y pago de los demás tributos de su competencia. Artículo 13ºSe deroga la Resolución Nº 148 de fecha 30 de Junio de 1999, publicada en Gaceta Oficial Nº 36.736, de fecha 06 de julio de 1999. Artículo 14ºLa presente Resolución entrará en vigencia a partir de su publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela. Comuníquese y publíquese, Eudomar Tovar Ministro de Finanzas (E)